Qué es el CDI España-Suiza
El Convenio para Evitar la Doble Imposición entre España y Suiza fue firmado originalmente en 1966 y entró en vigor en 1967. Fue modernizado mediante un protocolo en 2011 que adaptó sus disposiciones a los estándares de la OCDE.
El objetivo del CDI es evitar que una misma renta sea gravada dos veces: una vez en el país donde se genera y otra en el país donde reside quien la recibe. El convenio establece reglas claras sobre qué país tiene derecho a gravar cada tipo de renta.
El texto oficial está disponible en el BOE español y en la Administración Federal de Contribuciones suiza (AFC/ESTV).
Residencia fiscal: dónde tributas
El primer paso es determinar tu residencia fiscal, porque es la que decide en qué país tributas por tu renta mundial:
Eres residente fiscal en Suiza si
- Permaneces más de 183 días en Suiza durante el año calendario
- Tu centro de intereses vitales está en Suiza (familia, trabajo principal, propiedades principales)
- Tienes domicilio fiscal reconocido en Suiza (empadronamiento + permiso de residencia)
Eres residente fiscal en España si
- Permaneces más de 183 días en España
- Tu núcleo de actividades económicas o intereses vitales está en España
- Tu cónyuge e hijos menores residen habitualmente en España (salvo separación legal)
Conflicto de residencia: las tie-breaker rules del CDI
Si ambos países consideran que eres residente, el CDI establece un orden de criterios para resolverlo:
- País donde tienes vivienda permanente disponible
- País donde tus relaciones personales y económicas son más estrechas (centro de intereses vitales)
- País donde resides habitualmente
- País del que eres nacional
- Acuerdo entre las autoridades fiscales de ambos países
El convenio decide dónde tributas. El tercer pilar, cuánto
Una vez sabes en qué país tributas, la palanca que te queda es cuánto desgravas aquí. El tercer pilar es la principal, y tiene tope anual. Te lo calculamos con tu caso.
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Rentas del trabajo
El artículo 15 del CDI establece la regla general para salarios y sueldos:
- Si vives en Suiza y trabajas en Suiza: Tributas solo en Suiza. España no puede gravar ese sueldo.
- Si vives en Suiza y trabajas en España: Puede haber tributación compartida según el tiempo que hayas trabajado físicamente en España.
- Trabajadores en remoto (teletrabajo): Si eres empleado de empresa española pero trabajas desde Suiza, tributas en Suiza por los días trabajados allí. Es un área compleja que ha generado mucha jurisprudencia reciente.
Pensiones: la excepción más importante
Las pensiones son uno de los puntos más consultados y también más complejos del CDI España-Suiza:
| Tipo de pensión | País que grava |
|---|---|
| Pensión de la Seguridad Social española (jubilación, invalidez, viudedad) | España (aunque vivas en Suiza) |
| Pensión de funcionario del Estado español | España |
| Pensión privada o de empresa española | Suiza (país de residencia) |
| Pensión AHV/AVS suiza cobrada en España | Suiza (puede variar) |
| Pensión de pilar 2 (BVG) suizo | Suiza generalmente |
Si cobras la pensión de la Seguridad Social española viviendo en Suiza, España retiene el IRPF directamente. Puedes solicitar la aplicación del tipo especial de no residente (generalmente entre el 8% y el 24% según el importe) presentando el Modelo 210 de no residente. Para evitar doble imposición, debes acreditar que esa renta ya ha tributado en España al declarar en Suiza.
Si estás en esta situación, hay una pieza que conviene mirar en paralelo, porque es la que más margen deja: el tercer pilar suizo. Lo que aportas cada año se descuenta de tu renta imponible en Suiza, y para quien tiene rentas repartidas entre los dos países es la palanca fiscal con efecto más directo.
¿Tributas en dos países y no sabes por dónde optimizar?
El tercer pilar es la deducción más grande a la que accede un extranjero que trabaja en Suiza. Te orientamos en español sobre tus opciones reales, sin compromiso.
Pedir orientación sobre el 3er pilar →Dividendos e intereses
El CDI establece límites máximos a la retención en origen:
| Tipo de renta | Retención máxima en España | Dónde declaras |
|---|---|---|
| Dividendos de acciones españolas | 15% (5% si participación >25%) | Suiza (deduces el 15% pagado en ES) |
| Intereses de cuentas bancarias españolas | 10% | Suiza |
| Cánones / royalties de fuente española | 10% | Suiza |
Si el banco o broker español retiene más del porcentaje convenido, puedes solicitar la devolución del exceso a través del Modelo 210 de no residente o mediante el procedimiento de devolución establecido en el CDI.
Inmuebles en España viviendo en Suiza
Si tienes un piso o casa en España y vives en Suiza, hay varias implicaciones fiscales:
- Alquiler del inmueble en España: Las rentas de alquiler tributan en España (IRNR, Modelo 210). El tipo general para residentes en la UE/AELC es del 19%. Suiza reconoce ese impuesto pagado en España.
- Inmueble vacío: España imputa una renta presunta (1,1% o 2% del valor catastral) que debes declarar con Modelo 210 aunque no percibas alquiler.
- Venta del inmueble: La plusvalía tributa en España (IRNR, 19% para residentes UE/AELC). Puedes deducir este impuesto en Suiza.
- Modelo 720 (bienes en el extranjero): Si desde España tenías cuentas o bienes en Suiza superiores a 50.000€, debías declararlo. Si ahora vives en Suiza, esta obligación cambia según tu situación de residencia fiscal.
Trabajadores fronterizos
Los trabajadores fronterizos (que viven en España y trabajan en Suiza, o viceversa) tienen un régimen especial:
El CDI España-Suiza no tiene un artículo específico de "trabajadores fronterizos" como algunos otros convenios. Se aplican las reglas generales del artículo 15. En la práctica, si vives en España y cruzas a trabajar a Suiza, pagas el Quellensteuer suizo sobre tu sueldo. Luego en España declaras esa renta como residente y deduces el impuesto pagado en Suiza (método de imputación o exención según el caso).
Latinoamericanos con residencia fiscal española
Un caso frecuente en nuestra comunidad: latinoamericanos que vivieron en España, obtuvieron la residencia fiscal española, y ahora se mudan a Suiza. Puntos clave:
- Al mudarte a Suiza, debes formalizar el cambio de residencia fiscal con el Modelo 247 en España
- Si conservas la tarjeta de residencia española pero vives en Suiza, legalmente eres residente fiscal en Suiza si cumples los criterios (183 días, centro de vida)
- Tener tarjeta de residencia española no equivale a ser residente fiscal español: son conceptos distintos
- Si tienes rentas en España (alquileres, dividendos de acciones españolas), debes declararlas en España como no residente (IRNR)
- Los convenios de doble imposición entre Suiza y países latinoamericanos (Colombia, México, Argentina, Chile, etc.) varían: algunos existen, otros no. Si tienes rentas en tu país de origen además de España y Suiza, la situación se complica más