Qué es el CDI España-Suiza
El Convenio para Evitar la Doble Imposición entre España y Suiza fue firmado originalmente en 1966 y entró en vigor en 1967. Fue modernizado mediante un protocolo en 2011 que adaptó sus disposiciones a los estándares de la OCDE.
El objetivo del CDI es evitar que una misma renta sea gravada dos veces: una vez en el país donde se genera y otra en el país donde reside quien la recibe. El convenio establece reglas claras sobre qué país tiene derecho a gravar cada tipo de renta.
El texto oficial está disponible en el BOE español y en la Administración Federal de Contribuciones suiza (AFC/ESTV).
Residencia fiscal: dónde tributas
El primer paso es determinar tu residencia fiscal, porque es la que decide en qué país tributas por tu renta mundial:
Eres residente fiscal en Suiza si
- Permaneces más de 183 días en Suiza durante el año calendario
- Tu centro de intereses vitales está en Suiza (familia, trabajo principal, propiedades principales)
- Tienes domicilio fiscal reconocido en Suiza (empadronamiento + permiso de residencia)
Eres residente fiscal en España si
- Permaneces más de 183 días en España
- Tu núcleo de actividades económicas o intereses vitales está en España
- Tu cónyuge e hijos menores residen habitualmente en España (salvo separación legal)
Conflicto de residencia: las tie-breaker rules del CDI
Si ambos países consideran que eres residente, el CDI establece un orden de criterios para resolverlo:
- País donde tienes vivienda permanente disponible
- País donde tus relaciones personales y económicas son más estrechas (centro de intereses vitales)
- País donde resides habitualmente
- País del que eres nacional
- Acuerdo entre las autoridades fiscales de ambos países
Rentas del trabajo
El artículo 15 del CDI establece la regla general para salarios y sueldos:
- Si vives en Suiza y trabajas en Suiza: Tributas solo en Suiza. España no puede gravar ese sueldo.
- Si vives en Suiza y trabajas en España: Puede haber tributación compartida según el tiempo que hayas trabajado físicamente en España.
- Trabajadores en remoto (teletrabajo): Si eres empleado de empresa española pero trabajas desde Suiza, tributas en Suiza por los días trabajados allí. Es un área compleja que ha generado mucha jurisprudencia reciente.
Pensiones: la excepción más importante
Las pensiones son uno de los puntos más consultados y también más complejos del CDI España-Suiza:
| Tipo de pensión | País que grava |
|---|---|
| Pensión de la Seguridad Social española (jubilación, invalidez, viudedad) | España (aunque vivas en Suiza) |
| Pensión de funcionario del Estado español | España |
| Pensión privada o de empresa española | Suiza (país de residencia) |
| Pensión AHV/AVS suiza cobrada en España | Suiza (puede variar) |
| Pensión de pilar 2 (BVG) suizo | Suiza generalmente |
Si cobras la pensión de la Seguridad Social española viviendo en Suiza, España retiene el IRPF directamente. Puedes solicitar la aplicación del tipo especial de no residente (generalmente entre el 8% y el 24% según el importe) presentando el Modelo 210 de no residente. Para evitar doble imposición, debes acreditar que esa renta ya ha tributado en España al declarar en Suiza.
Dividendos e intereses
El CDI establece límites máximos a la retención en origen:
| Tipo de renta | Retención máxima en España | Dónde declaras |
|---|---|---|
| Dividendos de acciones españolas | 15% (5% si participación >25%) | Suiza (deduces el 15% pagado en ES) |
| Intereses de cuentas bancarias españolas | 10% | Suiza |
| Cánones / royalties de fuente española | 10% | Suiza |
Si el banco o broker español retiene más del porcentaje convenido, puedes solicitar la devolución del exceso a través del Modelo 210 de no residente o mediante el procedimiento de devolución establecido en el CDI.
Inmuebles en España viviendo en Suiza
Si tienes un piso o casa en España y vives en Suiza, hay varias implicaciones fiscales:
- Alquiler del inmueble en España: Las rentas de alquiler tributan en España (IRNR, Modelo 210). El tipo general para residentes en la UE/AELC es del 19%. Suiza reconoce ese impuesto pagado en España.
- Inmueble vacío: España imputa una renta presunta (1,1% o 2% del valor catastral) que debes declarar con Modelo 210 aunque no percibas alquiler.
- Venta del inmueble: La plusvalía tributa en España (IRNR, 19% para residentes UE/AELC). Puedes deducir este impuesto en Suiza.
- Modelo 720 (bienes en el extranjero): Si desde España tenías cuentas o bienes en Suiza superiores a 50.000€, debías declararlo. Si ahora vives en Suiza, esta obligación cambia según tu situación de residencia fiscal.
Trabajadores fronterizos
Los trabajadores fronterizos (que viven en España y trabajan en Suiza, o viceversa) tienen un régimen especial:
El CDI España-Suiza no tiene un artículo específico de "trabajadores fronterizos" como algunos otros convenios. Se aplican las reglas generales del artículo 15. En la práctica, si vives en España y cruzas a trabajar a Suiza, pagas el Quellensteuer suizo sobre tu sueldo. Luego en España declaras esa renta como residente y deduces el impuesto pagado en Suiza (método de imputación o exención según el caso).
Latinoamericanos con residencia fiscal española
Un caso frecuente en nuestra comunidad: latinoamericanos que vivieron en España, obtuvieron la residencia fiscal española, y ahora se mudan a Suiza. Puntos clave:
- Al mudarte a Suiza, debes formalizar el cambio de residencia fiscal con el Modelo 247 en España
- Si conservas la tarjeta de residencia española pero vives en Suiza, legalmente eres residente fiscal en Suiza si cumples los criterios (183 días, centro de vida)
- Tener tarjeta de residencia española no equivale a ser residente fiscal español: son conceptos distintos
- Si tienes rentas en España (alquileres, dividendos de acciones españolas), debes declararlas en España como no residente (IRNR)
- Los convenios de doble imposición entre Suiza y países latinoamericanos (Colombia, México, Argentina, Chile, etc.) varían: algunos existen, otros no. Si tienes rentas en tu país de origen además de España y Suiza, la situación se complica más